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干貨!77問關于最新的幾項稅收及優惠政策!

2017/6/19 16:03:53??????點擊:

1.請問簡并增值稅稅率的范圍有哪些?


答:自2017年7月1日起,納稅人銷售或者進口下列貨物稅率從13%調整為11%:


農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。


2.請問納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品,在簡并稅率后扣除力度是否有變化?


答:營業稅改征增值稅試點期間,納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變,即依照簡并稅率前的扣除率計算抵扣進項稅額。


3.請問納稅人購進農產品未用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的,在簡并稅率后如何抵扣進項稅額?


答:納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。


4.已實行增值稅進項稅額核定扣除的納稅人(簡稱試點納稅人)購進農產品如何計算抵扣進項稅額?


答:納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的,仍按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《財政部國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)執行。


(一)試點納稅人購進農產品直接銷售的,農產品增值稅進項稅額扣除率調整為11%;


(二)試點納稅人購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等),增值稅進項稅額計算區分不同情況依照本問答第二條、第三條規定處理。


5.納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,如何計算抵扣進項稅額?


答:納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的,統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。


6.請問可作增值稅抵扣憑證的農產品銷售發票是指什么?


答:農產品銷售發票,是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。


但是納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。


7.請問簡并增值稅稅率后對出口退稅有影響嗎?


答:簡并增值稅稅率后部分貨物出口退稅率由13%調整為11%,具體內容見《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)文件附件2。


8.請問從什么時候開始適用新的出口退稅率?


答:出口貨物適用的出口退稅率,以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。即出口貨物報關單上注明的出口日期為2017年7月1日以后出口的貨物適用新的出口退稅率。具體如下:


外貿企業2017年8月31日前出口財稅〔2017〕37號文件附件2所列貨物,購進時已按13%稅率征收增值稅的,執行13%出口退稅率;購進時已按11%稅率征收增值稅的,執行11%出口退稅率。生產企業2017年8月31日前出口財稅〔2017〕37號文件附件2所列貨物,執行13%出口退稅率。


9.請問從非農業生產者小規模納稅人處購進的農產品如何抵扣進項稅額?


答:一般納稅人從非農業生產者小規模納稅人處取得的增值稅專用發票,依據注明的金額計算可抵扣進項稅額;取得的非農業生產者小規模納稅人自行開具或委托稅務機關代開的普通發票不得抵扣進項稅額。


10.請問對廣播電視運營服務企業有什么稅收優惠政策?


答:為繼續支持廣播電視運營事業發展,2017年1月1日至2019年12月31日,對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費,免征增值稅。


11.請問此次簡并稅率進行的增值稅納稅申報表調整發生了哪些變化?


答:《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)中的第4欄“11%稅率”調整為兩欄,分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“11%稅率的服務、不動產和無形資產”。將《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中的第8欄“其他”調整為兩欄,分別為“加計扣除農產品進項稅額”和“其他”。


12.請問為什么要在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)增加“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務”欄次?


答:自2017年7月1日起,納稅人銷售或者進口農產品等貨物稅率從13%調整為11%,納稅人2017年7月1日以后銷售適用11%的貨物取得的銷售收入填入此欄。


13.請問為什么要在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中增加的“加計扣除農產品進項稅額”欄次?


答:“加計扣除農產品進項稅額”欄次,是用來單獨體現未納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的納稅人,將購進的農產品用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物時,為維持原農產品扣除力度不變加計扣除的農產品進項稅額。


14.未納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的納稅人,購進農產品如何計算填列申報表?


答:未納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的納稅人,在購進農業生產者自產農產品或者從小規模納稅人處購進農產品的當期,憑取得(開具)的農產品銷售發票、收購發票和增值稅專用發票按照11%扣除率計算當期可抵扣的進項稅額,填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”欄。


如納稅人購買的農產品(包括購買時取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票等情形)用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物,于生產領用當期按簡并稅率前的扣除率與11%之間的差額計算當期可加計扣除的農產品進項稅額,填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”“稅額”欄。


加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡并稅率前的扣除率-11%)


15.《營改增稅負分析測算明細表》中“價稅合計”、“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”指得是哪寫欄次的合計數?


答:第三列“價稅合計”行次填寫的是第“2+4b+5+9b+12+13a+13b行”的合計數。


第四列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”行次填寫的是第“2+4b+5+9b+12+13a+13b行”的合計數。


16.我公司本月應征增值稅不含稅銷售額為負數的,怎么申報繳納增值稅?


答:網上申報系統設置有監控,增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規模納稅人)第一行為負的,系統校驗不能通過,需要前往主管稅務機關手工申報。


17.我公司認證了增值稅專用發票,但是本月沒有銷項需要填寫申報表嗎?


答:無論納稅人本月有沒有銷售收入,均應在認證通過的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票,應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認,并在規定的納稅申報期內,向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。


18.納稅人向農業生產者個人收購自產農產品時,如何開具發票?


答:納稅人向農業生產者個人收購自產農產品時可以通過增值稅發票管理新系統使用增值稅普通發票(電子發票)開具收購發票,系統在發票左上角自動打印“收購”字樣。


19.納稅人從增值稅小規模納稅人處購買農產品時,應取得何種發票?


答:納稅人從增值稅小規模納稅人處購買農產品時,應取得由增值稅小規模納稅人自開或稅務機關代開的增值稅發票。


20.納稅人從增值稅一般納稅人處購買農產品時,應取得何種發票?


答:納稅人從增值稅一般納稅人處購買農產品時,應取得由增值稅一般納稅人自行開具的增值稅發票。


21.一般納稅人進口農產品時,憑何種憑證抵扣進項稅額?


答:一般納稅人進口農產品時,憑海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅款。


22.歷年小型微利企業政策規定。


(一)自2017年1月1日起至2019年12月31日,對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)之間的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。財稅〔2017〕43號


(二)自2015年10月1日起至2017年12月31日,對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。財稅〔2015〕99號


(三)自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。財稅〔2014〕34號


(四)自2012年1月1日至2015年12月31日,對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。財稅(2011)117號


(五)自2011年1月1日至2011年12月31日,對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。財稅〔2011〕4號


(六)自2010年1月1日至2010年12月31日,對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。財稅〔2009〕133號


新政出臺后,相應的老政策會作廢。


23.哪些企業是符合條件的小型微利企業?


符合條件的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:


 (一)工業企業,年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;


(二)其他企業,年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。


24.小型微利企業中的工業企業如何界定?


《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2011)》中,行業代碼為06**至4690的全部為工業企業。其余的全部劃為其他企業。


25.查賬征收的企業能否享受小型微利企業優惠政策?


能。自2017年1月1日至2019年12月31日,符合條件的小型微利企業,無論采取查賬征收方式還是核定征收方式,其年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元,下同)的,均可以享受財稅〔2017〕43號文件規定的其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅的政策。


26.小型微利企業企業中資產、人數如何確定?


從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:


季度平均值=(季初值+季末值)÷2


全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4


年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。


27.小微企業的所得減半,按20%的稅率如何計算減免稅額?


減免稅額=應納稅所得額*15%


28.小微企業在企業所得稅季度預繳時能否享受?


可以享受。


(一)查賬征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業,分別按照以下規定處理:


1.按照實際利潤額預繳的,預繳時累計實際利潤不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策;


2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的,預繳時可以享受減半征稅政策。


(二)定率征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業,預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。


(三)定額征收企業。根據減半征稅政策規定需要調減定額的,由主管稅務機關按照程序調整,依照原辦法征收。


(四)上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業,預計本年度符合條件的,預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。


(五)本年度新成立的企業,預計本年度符合小型微利企業條件的,預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。


企業預繳時享受了減半征稅政策,年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的,應當按照規定補繳稅款。


29.企業享受小型微利企業稅收優惠政策時如何履行備案手續?


符合條件的小型微利企業,在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時,通過填寫納稅申報表的相關內容,即可享受減半征稅政策,無需進行專項備案。


30.小微企業能否放棄享受優惠政策?


符合條件的小微企業應應享盡享優惠政策。如果企業同時還符合其他稅收優惠政策,企業可以選擇最優。


31.我企業上年不符合小型微利企業條件,但是預計今年能夠符合,在季度預繳時能否享受小微政策?


可以。


32.小微政策擴圍到50萬元的政策執行期限是什么時候?


此項政策自2017年1月1日起至2019年12月31日施行。


33.符合條件的小型微利企業預繳企業所得稅方式?


符合條件的小型微利企業,統一實行按季度預繳企業所得稅。


34.物流企業享受稅收優惠的具體內容是什么?


自2017年1月1日起至2019年12月31日止,對物流企業自有的倉儲設施用地,不管是自用還是出租,只要是用于大宗商品存儲,就給予減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅優惠。


35.如何界定物流企業?


可享受稅收優惠的專業物流企業是指:至少從事倉儲或運輸一種經營業務,為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方服務的物流企業;且在工商部門注冊登記營業執照文本中注有物流、倉儲或運輸的字樣。


36.如何界定物流企業倉儲設施用地?


享受稅收優惠的專業物流企業,其倉儲設施占地面積必須在6000平方米(含6000平方米)以上,且存儲的是大宗商品。


37.享受稅收優惠的大宗商品有哪些?


減征城鎮土地使用稅儲存的大宗商品,是指與人民生活和生產密切相關的商品和原材料。如:糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業生產資料;煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業原材料。


38.哪些用地不屬于稅收優惠的范圍?


對物流企業儲存食品、飲料、藥品、醫療器械、機電產品、文體用品、出版物等工業制成品的土地不屬于優惠范圍。物流企業的辦公、生活區用地及其他非直接從事大宗商品倉儲設施的用地不屬于優惠范圍。


在建或未投入使用的倉儲設施用地,由于還不具備存儲大宗商品的條件,相應占地應按規定征稅。


非物流企業的內部倉庫用地不屬于優惠范圍。


39.物流企業如何辦理減免稅?


為了方便納稅人,減少行政審批,對符合大宗商品倉儲設施用地規定條件的物流企業實行備案制,納稅人需持相關材料向主管稅務機關辦理備案手續,以便于稅務部門掌握了解有關情況。


40.此次研發費加計扣除政策和以前的政策有什么區別?


此次提高研發費加計扣除比例政策僅針對科技型中小企業。企業首先要符合財稅〔2015〕119號文件研發費加計扣除條件,在此基礎上認定的科技型中小企業,才適用于該項政策。其他符合研發費加計扣除的企業仍然適用財稅〔2015〕119號文件。


41.此次研發費加計扣除比例調整的政策背景是什么?


為進一步推動大眾創業萬眾創新,加速科技成果產業化,加大對科技型中小企業的精準支持力度,壯大科技型中小企業群體,培育新的經濟增長點,需要在原有政策基礎上體現對科技型中小企業的政策傾斜。因此,將科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例由50%提高至75%,進一步激勵中小企業加大研發投入。


42.什么樣的企業才屬于科技型中小企業?


科技型中小企業須同時滿足以下條件:


(一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。


(二)職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總項不超過2億元,


(三)企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類,


(四)企業在地報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為,且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。


(五)企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分,且科技人員指標得分不得為0分。


43.科技型中小企業需要審批嗎?程序是什么?


科技型中小企業資格不需要審批。


認定程序:企業自主評價→科技部門審核并公示→入庫并取得登記編號


企業自主評價是否符合科技型中小企業條件,認為符合條件的,可自愿在“全國科技型中小企業信息服務平臺”和“全國科技型中小企業信息庫”上注冊登記企業基本信息,在線填報《科技型中小企業信息表》。


省級科技管理部門對企業填報的《科技型中小企業信息表》內容是否完整進行確認。內容不完整的,在服務平臺上通知企業補正。信息完整且符合條件的,由省級科技管理部門在服務平臺公示10個工作日。


公示無異議的企業,納入信息庫并在服務平臺公告;有異議的,由省級科技管理部門組織有關單位進行核實處理。


省級科技管理部門為入庫企業賦予科技型中小企業入庫登記編號。


44.企業如果在首次取得編號后,以后年度還是否需要繼續認定?


科技型中小企業是否符合條件,主要依據其上一年度數據進行判斷,因此,科技型中小企業經公示并取得入庫登記編號說明其上一年度符合科技型中小企業的條件;編號跨年度失效。已入庫企業應在每年3月底前通過服務平臺對《科技型中小企業信息表》中的信息進行更新,確認是否繼續符合條件。


45.科技型中小企業研發費加計扣除歸集的口徑是什么?


科技型中小企業享受研發費用稅前加計扣除口徑仍按照《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)的規定執行。此項政策僅對扣除比例調整。


46.科技型中小企業研發費加計扣除的比例是多少?


在2017年1月1日至2019年12月31日期間,科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。


47.科技型中小企業研發費加計扣除政策是否有期限?


此項政策適用于在2017年1月1日至2019年12月31日。


48.我公司如果符合科技型中小企業,但是形成的無形資產是在2017年之前,能否享受該項政策?


可以享受。在2017年之前形成的符合條件的無形資產攤銷,在2017年至2019年按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。在2017年以前及2019年以后攤銷比例為150%。該項無形資產的計稅基礎所歸集的研發費用需屬于允許加計扣除的范圍。


49.企業如果符合科技型中小企業研發費加計扣除優惠政策如何備案享受呢?


科技型中小企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時,辦理稅收優惠備案。并將按照《評價辦法》取得的相應年度登記編號填入《企業所得稅優惠事項備案表》“具有相關資格的批準文件(證書)及文號(編號)”欄次。其他備案及留存備查資料等仍按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)和國家稅務總局2015年第76號規定執行。


50.核定征收的科技型中小企業能否享受提高研發費加計扣除比例優惠政策?


不能享受。按照財稅〔2015〕119號文件的規定,研發費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。


51.科技型中小企業在享受研發費加計扣除政策時,是否需要設立輔助賬?


科技型中小企業應按照國家財務會計制度要求,對研發支出進行會計處理。研發項目立項時應設置研發支出輔助賬,由企業留存備查;年末匯總分析填報研發支出輔助賬匯總表,并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關。研發支出輔助賬、研發支出輔助賬匯總表的樣式與其他企業一致,具體可參加國家稅務總局公告2015年第97號。


52.研發費加計扣除政策中的負面清單行業中的科技型中小企業能否享受提高研發費用加計扣除比例優惠?


按照財稅〔2015〕119號文件的規定,煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商業服務業、娛樂業以及財政部和國家稅務總局規定的其他行業不適用研發費用加計扣除政策,因此上述行業的科技型中小企業也不得享受。


53.企業因不符合科技型中小企業條件而被科技部門撤銷登記編號的如何處理?


撤銷編號的企業相應年度不得享受財稅34號文規定的優惠政策,已享受的應補繳相應年度的稅款。


54.稅企之間就科技型中小企業加計扣除優惠的研發項目有異議的,如何處理?


稅務機關可以轉請地市級(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見。如果以前年度已鑒定的跨年度研發項目,不再需要鑒定。


55.什么是創業投資企業?


創業投資企業是指依照《創業投資企業管理暫行辦法》(國家發展和改革委員會等10部委令2005年第39號,以下簡稱《暫行辦法》)和《外商投資創業投資企業管理規定》(商務部等5部委令2003年第2號)在中華人民共和國境內設立的專門從事創業投資活動的企業或其他經濟組織。


56.什么是天使投資?


天使投資是權益資本投資的一種形式,指具有一定凈財富的個人或者機構,對具有巨大發展潛力的初創企業進行早期的直接投資,屬于一種自發而又分散的民間投資方式。


57.此次稅收試點區域包括哪些地區?


試點地區包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創新改革試驗區域和蘇州工業園區。


58.此次稅收試點政策中的股權投資形式有哪些?


享受稅收試點政策的投資,僅限于通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資,不包括受讓其他股東的存量股權。


59.什么是初創科技型企業?


符合以下條件為初創科技型企業:


(一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業;


(二)接受投資時,從業人數不超過200人,其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬;


(三)接受投資時設立時間不超過5年(60個月,下同);


(四)接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市;


(五)接受投資當年及下一納稅年度,研發費用總額占成本費用支出的比例不低于


60.初創科技型企業的條件中研發費總額的口徑如何確定?


按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)的規定執行。


61.試點政策中的滿2年如何計算?


滿2年是指公司制創業投資企業、有限合伙制創業投資企業和天使投資個人投資于初創科技型企業的實繳投資滿2年,投資時間從初創科技型企業接受投資并完成工商變更登記的日期算起。


62.我是一家新疆的企業,現在蘇州成立一合伙制創業投資企業,并投資于初創科技型企業,符合2年條件,能否享受試點地區政策?


有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。


63.我企業主營項目為創業投資,同時也是某初創科技型企業的發起人,請問我企業能否適用投資抵免政策?


此次試點政策中的創業投資企業是指在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合伙創投企業,且不屬于被投資初創科技型企業的發起人。因此原始發起人不適用于該項政策。


64.適用稅收試點政策的哪些企業需要履行稅收優惠備案手續?


天使投資個人、創業投資企業、合伙創投企業法人合伙人、被投資初創科技型企業均應按規定向稅務機關履行備案手續。


65.我是一家合伙制創業投資企業的法人合伙人,應該如何履行備案手續?


法人合伙人應在年度申報享受優惠時,向主管稅務機關辦理備案手續,備案時報送《企業所得稅優惠事項備案表》。同時將法人合伙人投資于合伙創投企業的出資時間、出資金額、出資比例及分配比例的相關證明材料、合伙創投企業主管稅務機關受理后的《合伙創投企業法人合伙人所得分配情況明細表》及其他有關資料留存備查。


66.此次政策從哪一年度開始執行?


適用于2017年及以后年度企業所得稅匯算清繳,個人所得稅有關規定自2017年7月1日起執行。


67.有限合伙制創業投資企業(以下簡稱合伙創投企業)和天使投資個人采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業(以下簡稱初創科技型企業)滿2年(24個月,下同)的,該合伙創投企業的個人合伙人和天使投資個人可享受哪些優惠政策?


個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。


天使投資個人可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的,可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

天使投資個人在試點地區投資多個初創科技型企業的,對其中辦理注銷清算的初創科技型企業,天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的,可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。


所稱滿2年是指有限合伙制創業投資企業和天使投資個人投資于初創科技型企業的實繳投資滿2年,投資時間從初創科技型企業接受投資并完成工商變更登記的日期算起。


68.《財政部國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》(財稅〔2017〕38號,以下簡稱《通知》)中所稱初創科技型企業,應同時符合哪些條件?


(一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業;


(二)接受投資時,從業人數不超過200人,其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬;

所稱從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人員及企業接受的勞務派遣人員。從業人數和資產總額指標,按照企業接受投資前連續12個月的平均數計算,不足12個月的,按實際月數平均計算。具體計算公式如下:


月平均數=(月初數+月末數)÷2


接受投資前連續12個月平均數=接受投資前連續12個月平均數之和÷12


所稱銷售收入,包括主營業務收入與其他業務收入;年銷售收入指標,按照企業接受投資前連續12個月的累計數計算,不足12個月的,按實際月數累計計算。


所稱成本費用,包括主營業務成本、其他業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用。


(三)接受投資時設立時間不超過5年(60個月,下同);


(四)接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市;


(五)接受投資當年及下一納稅年度,研發費用總額占成本費用支出的比例不低于20%;

所稱研發費用口徑,按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)的規定執行;


所稱研發費用總額占成本費用支出的比例,是指企業接受投資當年及下一納稅年度的研發費用總額合計占同期成本費用總額合計的比例。


69.《通知》中所稱稅收試點政策的創業投資企業,應同時符合哪些條件?


(一)在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合伙創投企業,且不屬于被投資初創科技型企業的發起人;


(二)符合《創業投資企業管理暫行辦法》(發展改革委等10部門令第39號)規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)關于創業投資基金的特別規定,按照上述規定完成備案且規范運作;投資后2年內,創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于50%;


(三)創業投資企業注冊地須位于《通知》中規定的試點地區。


70.享受《通知》規定的稅收試點政策的天使投資個人,應同時符合哪些條件?


(一)不屬于被投資初創科技型企業的發起人、雇員或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹,下同),且與被投資初創科技型企業不存在勞務派遣等關系;


(二)投資后2年內,本人及其親屬持有被投資初創科技型企業股權比例合計應低于50%;


(三)享受稅收試點政策的天使投資個人投資的初創科技型企業,其注冊地須位于《通知》中規定的試點地區。


71.享受《通知》中規定的稅收試點政策的投資,有何出資方式的要求?


僅限于通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資,不包括受讓其他股東的存量股權。


72.《通知》所稱投資額如何確定?


所稱投資額,按照創業投資企業或天使投資個人對初創科技型企業的實繳投資額確定。


合伙創投企業的合伙人對初創科技型企業的投資額,按照合伙創投企業對初創科技型企業的實繳投資額和合伙協議約定的合伙人占合伙創投企業的出資比例計算確定。合伙人從合伙創投企業分得的所得,按照《財政部國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)規定計算。


所稱出資比例,按投資滿2年當年年末各合伙人對合伙創投企業的實繳出資額占所有合伙人全部實繳出資額的比例計算。


73.合伙創投企業及其個人合伙人、天使投資人享受優惠政策的納稅人應如何辦理相關手續?


天使投資個人、創業投資企業、合伙創投企業法人合伙人、被投資初創科技型企業應按規定向稅務機關履行備案手續。


(一)合伙創投企業及其個人合伙人


1.合伙創投企業應在投資初創科技型企業滿2年的年度終了3個月內,向合伙創投企業主管稅務機關辦理備案手續,備案時應報送《合伙創投企業個人所得稅投資抵扣備案表》,同時將以下資料留存備查:


(1)發展改革或證監部門出具的符合創業投資企業條件的年度證明材料;


(2)初創科技型企業接受現金投資時的投資合同(協議)、章程、實際出資的相關證明材料;


(3)創業投資企業與其關聯方持有初創科技型企業的股權比例的說明;


(4)被投資企業符合初創科技型企業條件的有關資料:


①接受投資時從業人數、資產總額、年銷售收入和大學本科以上學歷的從業人數比例的情況說明;


②接受投資時設立時間不超過5年的證明材料;


③接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市情況說明;


④研發費用總額占成本費用總額比例的情況說明。


合伙企業多次投資同一初創科技型企業的,應按年度分別備案。


2.合伙創投企業應在投資初創科技型企業滿2年后的每個年度終了3個月內,向合伙創投企業主管稅務機關報送《合伙創投企業個人所得稅投資抵扣情況表》。


3.個人合伙人的個人所得稅年度申報,應將當年允許抵扣的投資額填至《個人所得稅生產經營所得納稅申報表(B表)》“允許扣除的其他費用”欄,并同時標明“投資抵扣”字樣。


其中,2017年度投資初創科技型企業滿2年的合伙創投企業個人合伙人,在辦理年度個人所得稅納稅申報時,以其符合條件的投資額的70%抵扣個人合伙人當年自合伙創投企業分得的經營所得。


(二)天使投資個人


1.投資抵扣備案。天使投資個人應在投資初創科技型企業滿24個月的次月15日內,與初創科技型企業共同向初創科技型企業主管稅務機關辦理備案手續。備案時應報送《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》、天使投資個人身份證件等相關資料。被投資企業符合初創科技型企業條件有關資料留存企業備查,備查資料同合伙創投企業留存備查資料的第2項和第4項。多次投資同一初創科技型企業的,應分次備案。


2.投資抵扣申報


(1)天使投資個人轉讓未上市的初創科技型企業股權,按照《通知》規定享受投資抵扣稅收優惠時,應于股權轉讓次月15日內,向主管稅務機關報送《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。同時,天使投資個人還應一并提供投資初創科技型企業后稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。


其中,天使投資個人轉讓初創科技型企業股權需同時抵扣前36個月內投資其他注銷清算初創科技型企業尚未抵扣完畢的投資額的,申報時應一并提供注銷清算企業主管稅務機關受理登記并注明注銷清算等情況的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》,及前期享受投資抵扣政策后稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。


接受投資的初創科技型企業,應在天使投資個人轉讓股權納稅申報時,向扣繳義務人提供相關信息。


(2)天使投資個人投資初創科技型企業滿足投資抵扣稅收優惠條件后,初創科技型企業在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的,天使投資個人在轉讓初創科技型企業股票時,有尚未抵扣完畢的投資額的,應向證券機構所在地主管稅務機關辦理限售股轉讓稅款清算,抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時,應提供投資初創科技型企業后稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》和《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。


3.被投資企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的,應在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表(A表)》。對天使投資個人,應在備注欄標明“天使投資個人”字樣。


4.天使投資個人轉讓股權時,扣繳義務人、天使投資個人應將當年允許抵扣的投資額填至《扣繳個人所得稅報告表》或《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》“稅前扣除項目”的“其他”欄,并同時標明“投資抵扣”字樣。


5.天使投資個人投資的初創科技型企業注銷清算的,應及時持《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》到主管稅務機關辦理情況登記。


74.初創科技型企業接受天使投資個人投資滿2年,在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的,天使投資個人轉讓該企業股票時,應如何處理?


按照現行限售股有關規定執行,其尚未抵扣的投資額,在稅款清算時一并計算抵扣。


75.享受《通知》規定的稅收試點政策的納稅人,其主管稅務機關對被投資企業是否符合初創科技型企業條件有異議的,應如何處理?


可以轉請被投資企業主管稅務機關提供相關材料,主管稅務機關應積極配合。


76.對納稅人提供虛假資料,違規享受稅收試點政策的,應如何處理?


創業投資企業、合伙創投企業合伙人、天使投資個人、初創科技型企業提供虛假情況、故意隱瞞已投資抵扣情況或采取其他手段騙取投資抵扣,不繳或者少繳應納稅款的,按稅收征管法有關規定處理,并將其列入失信納稅人名單,按規定實施聯合懲戒措施。


77.執行時間及試點地區有何規定的?


個人所得稅政策自2017年7月1日起試點執行。執行日期前2年內發生的投資,在執行日期后投資滿2年,且符合《通知》規定的其他條件的,可以適用《通知》規定的稅收試點政策。


《通知》所稱試點地區包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創新改革試驗區域和蘇州工業園區。

1.請問簡并增值稅稅率的范圍有哪些?


答:自2017年7月1日起,納稅人銷售或者進口下列貨物稅率從13%調整為11%:


農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。


2.請問納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品,在簡并稅率后扣除力度是否有變化?


答:營業稅改征增值稅試點期間,納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變,即依照簡并稅率前的扣除率計算抵扣進項稅額。


3.請問納稅人購進農產品未用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的,在簡并稅率后如何抵扣進項稅額?


答:納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。


4.已實行增值稅進項稅額核定扣除的納稅人(簡稱試點納稅人)購進農產品如何計算抵扣進項稅額?


答:納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的,仍按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《財政部國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)執行。


(一)試點納稅人購進農產品直接銷售的,農產品增值稅進項稅額扣除率調整為11%;


(二)試點納稅人購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等),增值稅進項稅額計算區分不同情況依照本問答第二條、第三條規定處理。


5.納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,如何計算抵扣進項稅額?


答:納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的,統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。


6.請問可作增值稅抵扣憑證的農產品銷售發票是指什么?


答:農產品銷售發票,是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。


但是納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。


7.請問簡并增值稅稅率后對出口退稅有影響嗎?


答:簡并增值稅稅率后部分貨物出口退稅率由13%調整為11%,具體內容見《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)文件附件2。


8.請問從什么時候開始適用新的出口退稅率?


答:出口貨物適用的出口退稅率,以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。即出口貨物報關單上注明的出口日期為2017年7月1日以后出口的貨物適用新的出口退稅率。具體如下:


外貿企業2017年8月31日前出口財稅〔2017〕37號文件附件2所列貨物,購進時已按13%稅率征收增值稅的,執行13%出口退稅率;購進時已按11%稅率征收增值稅的,執行11%出口退稅率。生產企業2017年8月31日前出口財稅〔2017〕37號文件附件2所列貨物,執行13%出口退稅率。


9.請問從非農業生產者小規模納稅人處購進的農產品如何抵扣進項稅額?


答:一般納稅人從非農業生產者小規模納稅人處取得的增值稅專用發票,依據注明的金額計算可抵扣進項稅額;取得的非農業生產者小規模納稅人自行開具或委托稅務機關代開的普通發票不得抵扣進項稅額。


10.請問對廣播電視運營服務企業有什么稅收優惠政策?


答:為繼續支持廣播電視運營事業發展,2017年1月1日至2019年12月31日,對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費,免征增值稅。


11.請問此次簡并稅率進行的增值稅納稅申報表調整發生了哪些變化?


答:《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)中的第4欄“11%稅率”調整為兩欄,分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“11%稅率的服務、不動產和無形資產”。將《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中的第8欄“其他”調整為兩欄,分別為“加計扣除農產品進項稅額”和“其他”。


12.請問為什么要在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)增加“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務”欄次?


答:自2017年7月1日起,納稅人銷售或者進口農產品等貨物稅率從13%調整為11%,納稅人2017年7月1日以后銷售適用11%的貨物取得的銷售收入填入此欄。


13.請問為什么要在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中增加的“加計扣除農產品進項稅額”欄次?


答:“加計扣除農產品進項稅額”欄次,是用來單獨體現未納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的納稅人,將購進的農產品用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物時,為維持原農產品扣除力度不變加計扣除的農產品進項稅額。


14.未納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的納稅人,購進農產品如何計算填列申報表?


答:未納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的納稅人,在購進農業生產者自產農產品或者從小規模納稅人處購進農產品的當期,憑取得(開具)的農產品銷售發票、收購發票和增值稅專用發票按照11%扣除率計算當期可抵扣的進項稅額,填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”欄。


如納稅人購買的農產品(包括購買時取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票等情形)用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物,于生產領用當期按簡并稅率前的扣除率與11%之間的差額計算當期可加計扣除的農產品進項稅額,填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”“稅額”欄。


加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡并稅率前的扣除率-11%)


15.《營改增稅負分析測算明細表》中“價稅合計”、“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”指得是哪寫欄次的合計數?


答:第三列“價稅合計”行次填寫的是第“2+4b+5+9b+12+13a+13b行”的合計數。


第四列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”行次填寫的是第“2+4b+5+9b+12+13a+13b行”的合計數。


16.我公司本月應征增值稅不含稅銷售額為負數的,怎么申報繳納增值稅?


答:網上申報系統設置有監控,增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規模納稅人)第一行為負的,系統校驗不能通過,需要前往主管稅務機關手工申報。


17.我公司認證了增值稅專用發票,但是本月沒有銷項需要填寫申報表嗎?


答:無論納稅人本月有沒有銷售收入,均應在認證通過的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票,應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認,并在規定的納稅申報期內,向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。


18.納稅人向農業生產者個人收購自產農產品時,如何開具發票?


答:納稅人向農業生產者個人收購自產農產品時可以通過增值稅發票管理新系統使用增值稅普通發票(電子發票)開具收購發票,系統在發票左上角自動打印“收購”字樣。


19.納稅人從增值稅小規模納稅人處購買農產品時,應取得何種發票?


答:納稅人從增值稅小規模納稅人處購買農產品時,應取得由增值稅小規模納稅人自開或稅務機關代開的增值稅發票。


20.納稅人從增值稅一般納稅人處購買農產品時,應取得何種發票?


答:納稅人從增值稅一般納稅人處購買農產品時,應取得由增值稅一般納稅人自行開具的增值稅發票。


21.一般納稅人進口農產品時,憑何種憑證抵扣進項稅額?


答:一般納稅人進口農產品時,憑海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅款。


22.歷年小型微利企業政策規定。


(一)自2017年1月1日起至2019年12月31日,對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)之間的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。財稅〔2017〕43號


(二)自2015年10月1日起至2017年12月31日,對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。財稅〔2015〕99號


(三)自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。財稅〔2014〕34號


(四)自2012年1月1日至2015年12月31日,對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。財稅(2011)117號


(五)自2011年1月1日至2011年12月31日,對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。財稅〔2011〕4號


(六)自2010年1月1日至2010年12月31日,對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。財稅〔2009〕133號


新政出臺后,相應的老政策會作廢。


23.哪些企業是符合條件的小型微利企業?


符合條件的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:


 (一)工業企業,年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;


(二)其他企業,年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。


24.小型微利企業中的工業企業如何界定?


《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2011)》中,行業代碼為06**至4690的全部為工業企業。其余的全部劃為其他企業。


25.查賬征收的企業能否享受小型微利企業優惠政策?


能。自2017年1月1日至2019年12月31日,符合條件的小型微利企業,無論采取查賬征收方式還是核定征收方式,其年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元,下同)的,均可以享受財稅〔2017〕43號文件規定的其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅的政策。


26.小型微利企業企業中資產、人數如何確定?


從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:


季度平均值=(季初值+季末值)÷2


全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4


年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。


27.小微企業的所得減半,按20%的稅率如何計算減免稅額?


減免稅額=應納稅所得額*15%


28.小微企業在企業所得稅季度預繳時能否享受?


可以享受。


(一)查賬征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業,分別按照以下規定處理:


1.按照實際利潤額預繳的,預繳時累計實際利潤不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策;


2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的,預繳時可以享受減半征稅政策。


(二)定率征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業,預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。


(三)定額征收企業。根據減半征稅政策規定需要調減定額的,由主管稅務機關按照程序調整,依照原辦法征收。


(四)上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業,預計本年度符合條件的,預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。


(五)本年度新成立的企業,預計本年度符合小型微利企業條件的,預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。


企業預繳時享受了減半征稅政策,年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的,應當按照規定補繳稅款。


29.企業享受小型微利企業稅收優惠政策時如何履行備案手續?


符合條件的小型微利企業,在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時,通過填寫納稅申報表的相關內容,即可享受減半征稅政策,無需進行專項備案。


30.小微企業能否放棄享受優惠政策?


符合條件的小微企業應應享盡享優惠政策。如果企業同時還符合其他稅收優惠政策,企業可以選擇最優。


31.我企業上年不符合小型微利企業條件,但是預計今年能夠符合,在季度預繳時能否享受小微政策?


可以。


32.小微政策擴圍到50萬元的政策執行期限是什么時候?


此項政策自2017年1月1日起至2019年12月31日施行。


33.符合條件的小型微利企業預繳企業所得稅方式?


符合條件的小型微利企業,統一實行按季度預繳企業所得稅。


34.物流企業享受稅收優惠的具體內容是什么?


自2017年1月1日起至2019年12月31日止,對物流企業自有的倉儲設施用地,不管是自用還是出租,只要是用于大宗商品存儲,就給予減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅優惠。


35.如何界定物流企業?


可享受稅收優惠的專業物流企業是指:至少從事倉儲或運輸一種經營業務,為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方服務的物流企業;且在工商部門注冊登記營業執照文本中注有物流、倉儲或運輸的字樣。


36.如何界定物流企業倉儲設施用地?


享受稅收優惠的專業物流企業,其倉儲設施占地面積必須在6000平方米(含6000平方米)以上,且存儲的是大宗商品。


37.享受稅收優惠的大宗商品有哪些?


減征城鎮土地使用稅儲存的大宗商品,是指與人民生活和生產密切相關的商品和原材料。如:糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業生產資料;煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業原材料。


38.哪些用地不屬于稅收優惠的范圍?


對物流企業儲存食品、飲料、藥品、醫療器械、機電產品、文體用品、出版物等工業制成品的土地不屬于優惠范圍。物流企業的辦公、生活區用地及其他非直接從事大宗商品倉儲設施的用地不屬于優惠范圍。


在建或未投入使用的倉儲設施用地,由于還不具備存儲大宗商品的條件,相應占地應按規定征稅。


非物流企業的內部倉庫用地不屬于優惠范圍。


39.物流企業如何辦理減免稅?


為了方便納稅人,減少行政審批,對符合大宗商品倉儲設施用地規定條件的物流企業實行備案制,納稅人需持相關材料向主管稅務機關辦理備案手續,以便于稅務部門掌握了解有關情況。


40.此次研發費加計扣除政策和以前的政策有什么區別?


此次提高研發費加計扣除比例政策僅針對科技型中小企業。企業首先要符合財稅〔2015〕119號文件研發費加計扣除條件,在此基礎上認定的科技型中小企業,才適用于該項政策。其他符合研發費加計扣除的企業仍然適用財稅〔2015〕119號文件。


41.此次研發費加計扣除比例調整的政策背景是什么?


為進一步推動大眾創業萬眾創新,加速科技成果產業化,加大對科技型中小企業的精準支持力度,壯大科技型中小企業群體,培育新的經濟增長點,需要在原有政策基礎上體現對科技型中小企業的政策傾斜。因此,將科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例由50%提高至75%,進一步激勵中小企業加大研發投入。


42.什么樣的企業才屬于科技型中小企業?


科技型中小企業須同時滿足以下條件:


(一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。


(二)職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總項不超過2億元,


(三)企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類,


(四)企業在地報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為,且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。


(五)企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分,且科技人員指標得分不得為0分。


43.科技型中小企業需要審批嗎?程序是什么?


科技型中小企業資格不需要審批。


認定程序:企業自主評價→科技部門審核并公示→入庫并取得登記編號


企業自主評價是否符合科技型中小企業條件,認為符合條件的,可自愿在“全國科技型中小企業信息服務平臺”和“全國科技型中小企業信息庫”上注冊登記企業基本信息,在線填報《科技型中小企業信息表》。


省級科技管理部門對企業填報的《科技型中小企業信息表》內容是否完整進行確認。內容不完整的,在服務平臺上通知企業補正。信息完整且符合條件的,由省級科技管理部門在服務平臺公示10個工作日。


公示無異議的企業,納入信息庫并在服務平臺公告;有異議的,由省級科技管理部門組織有關單位進行核實處理。


省級科技管理部門為入庫企業賦予科技型中小企業入庫登記編號。


44.企業如果在首次取得編號后,以后年度還是否需要繼續認定?


科技型中小企業是否符合條件,主要依據其上一年度數據進行判斷,因此,科技型中小企業經公示并取得入庫登記編號說明其上一年度符合科技型中小企業的條件;編號跨年度失效。已入庫企業應在每年3月底前通過服務平臺對《科技型中小企業信息表》中的信息進行更新,確認是否繼續符合條件。


45.科技型中小企業研發費加計扣除歸集的口徑是什么?


科技型中小企業享受研發費用稅前加計扣除口徑仍按照《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)的規定執行。此項政策僅對扣除比例調整。


46.科技型中小企業研發費加計扣除的比例是多少?


在2017年1月1日至2019年12月31日期間,科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。


47.科技型中小企業研發費加計扣除政策是否有期限?


此項政策適用于在2017年1月1日至2019年12月31日。


48.我公司如果符合科技型中小企業,但是形成的無形資產是在2017年之前,能否享受該項政策?


可以享受。在2017年之前形成的符合條件的無形資產攤銷,在2017年至2019年按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。在2017年以前及2019年以后攤銷比例為150%。該項無形資產的計稅基礎所歸集的研發費用需屬于允許加計扣除的范圍。


49.企業如果符合科技型中小企業研發費加計扣除優惠政策如何備案享受呢?


科技型中小企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時,辦理稅收優惠備案。并將按照《評價辦法》取得的相應年度登記編號填入《企業所得稅優惠事項備案表》“具有相關資格的批準文件(證書)及文號(編號)”欄次。其他備案及留存備查資料等仍按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)和國家稅務總局2015年第76號規定執行。


50.核定征收的科技型中小企業能否享受提高研發費加計扣除比例優惠政策?


不能享受。按照財稅〔2015〕119號文件的規定,研發費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。


51.科技型中小企業在享受研發費加計扣除政策時,是否需要設立輔助賬?


科技型中小企業應按照國家財務會計制度要求,對研發支出進行會計處理。研發項目立項時應設置研發支出輔助賬,由企業留存備查;年末匯總分析填報研發支出輔助賬匯總表,并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關。研發支出輔助賬、研發支出輔助賬匯總表的樣式與其他企業一致,具體可參加國家稅務總局公告2015年第97號。


52.研發費加計扣除政策中的負面清單行業中的科技型中小企業能否享受提高研發費用加計扣除比例優惠?


按照財稅〔2015〕119號文件的規定,煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商業服務業、娛樂業以及財政部和國家稅務總局規定的其他行業不適用研發費用加計扣除政策,因此上述行業的科技型中小企業也不得享受。


53.企業因不符合科技型中小企業條件而被科技部門撤銷登記編號的如何處理?


撤銷編號的企業相應年度不得享受財稅34號文規定的優惠政策,已享受的應補繳相應年度的稅款。


54.稅企之間就科技型中小企業加計扣除優惠的研發項目有異議的,如何處理?


稅務機關可以轉請地市級(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見。如果以前年度已鑒定的跨年度研發項目,不再需要鑒定。


55.什么是創業投資企業?


創業投資企業是指依照《創業投資企業管理暫行辦法》(國家發展和改革委員會等10部委令2005年第39號,以下簡稱《暫行辦法》)和《外商投資創業投資企業管理規定》(商務部等5部委令2003年第2號)在中華人民共和國境內設立的專門從事創業投資活動的企業或其他經濟組織。


56.什么是天使投資?


天使投資是權益資本投資的一種形式,指具有一定凈財富的個人或者機構,對具有巨大發展潛力的初創企業進行早期的直接投資,屬于一種自發而又分散的民間投資方式。


57.此次稅收試點區域包括哪些地區?


試點地區包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創新改革試驗區域和蘇州工業園區。


58.此次稅收試點政策中的股權投資形式有哪些?


享受稅收試點政策的投資,僅限于通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資,不包括受讓其他股東的存量股權。


59.什么是初創科技型企業?


符合以下條件為初創科技型企業:


(一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業;


(二)接受投資時,從業人數不超過200人,其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬;


(三)接受投資時設立時間不超過5年(60個月,下同);


(四)接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市;


(五)接受投資當年及下一納稅年度,研發費用總額占成本費用支出的比例不低于


60.初創科技型企業的條件中研發費總額的口徑如何確定?


按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)的規定執行。


61.試點政策中的滿2年如何計算?


滿2年是指公司制創業投資企業、有限合伙制創業投資企業和天使投資個人投資于初創科技型企業的實繳投資滿2年,投資時間從初創科技型企業接受投資并完成工商變更登記的日期算起。


62.我是一家新疆的企業,現在蘇州成立一合伙制創業投資企業,并投資于初創科技型企業,符合2年條件,能否享受試點地區政策?


有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。


63.我企業主營項目為創業投資,同時也是某初創科技型企業的發起人,請問我企業能否適用投資抵免政策?


此次試點政策中的創業投資企業是指在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合伙創投企業,且不屬于被投資初創科技型企業的發起人。因此原始發起人不適用于該項政策。


64.適用稅收試點政策的哪些企業需要履行稅收優惠備案手續?


天使投資個人、創業投資企業、合伙創投企業法人合伙人、被投資初創科技型企業均應按規定向稅務機關履行備案手續。


65.我是一家合伙制創業投資企業的法人合伙人,應該如何履行備案手續?


法人合伙人應在年度申報享受優惠時,向主管稅務機關辦理備案手續,備案時報送《企業所得稅優惠事項備案表》。同時將法人合伙人投資于合伙創投企業的出資時間、出資金額、出資比例及分配比例的相關證明材料、合伙創投企業主管稅務機關受理后的《合伙創投企業法人合伙人所得分配情況明細表》及其他有關資料留存備查。


66.此次政策從哪一年度開始執行?


適用于2017年及以后年度企業所得稅匯算清繳,個人所得稅有關規定自2017年7月1日起執行。


67.有限合伙制創業投資企業(以下簡稱合伙創投企業)和天使投資個人采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業(以下簡稱初創科技型企業)滿2年(24個月,下同)的,該合伙創投企業的個人合伙人和天使投資個人可享受哪些優惠政策?


個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。


天使投資個人可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的,可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

天使投資個人在試點地區投資多個初創科技型企業的,對其中辦理注銷清算的初創科技型企業,天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的,可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。


所稱滿2年是指有限合伙制創業投資企業和天使投資個人投資于初創科技型企業的實繳投資滿2年,投資時間從初創科技型企業接受投資并完成工商變更登記的日期算起。


68.《財政部國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》(財稅〔2017〕38號,以下簡稱《通知》)中所稱初創科技型企業,應同時符合哪些條件?


(一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業;


(二)接受投資時,從業人數不超過200人,其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬;

所稱從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人員及企業接受的勞務派遣人員。從業人數和資產總額指標,按照企業接受投資前連續12個月的平均數計算,不足12個月的,按實際月數平均計算。具體計算公式如下:


月平均數=(月初數+月末數)÷2


接受投資前連續12個月平均數=接受投資前連續12個月平均數之和÷12


所稱銷售收入,包括主營業務收入與其他業務收入;年銷售收入指標,按照企業接受投資前連續12個月的累計數計算,不足12個月的,按實際月數累計計算。


所稱成本費用,包括主營業務成本、其他業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用。


(三)接受投資時設立時間不超過5年(60個月,下同);


(四)接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市;


(五)接受投資當年及下一納稅年度,研發費用總額占成本費用支出的比例不低于20%;

所稱研發費用口徑,按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)的規定執行;


所稱研發費用總額占成本費用支出的比例,是指企業接受投資當年及下一納稅年度的研發費用總額合計占同期成本費用總額合計的比例。


69.《通知》中所稱稅收試點政策的創業投資企業,應同時符合哪些條件?


(一)在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合伙創投企業,且不屬于被投資初創科技型企業的發起人;


(二)符合《創業投資企業管理暫行辦法》(發展改革委等10部門令第39號)規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)關于創業投資基金的特別規定,按照上述規定完成備案且規范運作;投資后2年內,創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于50%;


(三)創業投資企業注冊地須位于《通知》中規定的試點地區。


70.享受《通知》規定的稅收試點政策的天使投資個人,應同時符合哪些條件?


(一)不屬于被投資初創科技型企業的發起人、雇員或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹,下同),且與被投資初創科技型企業不存在勞務派遣等關系;


(二)投資后2年內,本人及其親屬持有被投資初創科技型企業股權比例合計應低于50%;


(三)享受稅收試點政策的天使投資個人投資的初創科技型企業,其注冊地須位于《通知》中規定的試點地區。


71.享受《通知》中規定的稅收試點政策的投資,有何出資方式的要求?


僅限于通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資,不包括受讓其他股東的存量股權。


72.《通知》所稱投資額如何確定?


所稱投資額,按照創業投資企業或天使投資個人對初創科技型企業的實繳投資額確定。


合伙創投企業的合伙人對初創科技型企業的投資額,按照合伙創投企業對初創科技型企業的實繳投資額和合伙協議約定的合伙人占合伙創投企業的出資比例計算確定。合伙人從合伙創投企業分得的所得,按照《財政部國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)規定計算。


所稱出資比例,按投資滿2年當年年末各合伙人對合伙創投企業的實繳出資額占所有合伙人全部實繳出資額的比例計算。


73.合伙創投企業及其個人合伙人、天使投資人享受優惠政策的納稅人應如何辦理相關手續?


天使投資個人、創業投資企業、合伙創投企業法人合伙人、被投資初創科技型企業應按規定向稅務機關履行備案手續。


(一)合伙創投企業及其個人合伙人


1.合伙創投企業應在投資初創科技型企業滿2年的年度終了3個月內,向合伙創投企業主管稅務機關辦理備案手續,備案時應報送《合伙創投企業個人所得稅投資抵扣備案表》,同時將以下資料留存備查:


(1)發展改革或證監部門出具的符合創業投資企業條件的年度證明材料;


(2)初創科技型企業接受現金投資時的投資合同(協議)、章程、實際出資的相關證明材料;


(3)創業投資企業與其關聯方持有初創科技型企業的股權比例的說明;


(4)被投資企業符合初創科技型企業條件的有關資料:


①接受投資時從業人數、資產總額、年銷售收入和大學本科以上學歷的從業人數比例的情況說明;


②接受投資時設立時間不超過5年的證明材料;


③接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市情況說明;


④研發費用總額占成本費用總額比例的情況說明。


合伙企業多次投資同一初創科技型企業的,應按年度分別備案。


2.合伙創投企業應在投資初創科技型企業滿2年后的每個年度終了3個月內,向合伙創投企業主管稅務機關報送《合伙創投企業個人所得稅投資抵扣情況表》。


3.個人合伙人的個人所得稅年度申報,應將當年允許抵扣的投資額填至《個人所得稅生產經營所得納稅申報表(B表)》“允許扣除的其他費用”欄,并同時標明“投資抵扣”字樣。


其中,2017年度投資初創科技型企業滿2年的合伙創投企業個人合伙人,在辦理年度個人所得稅納稅申報時,以其符合條件的投資額的70%抵扣個人合伙人當年自合伙創投企業分得的經營所得。


(二)天使投資個人


1.投資抵扣備案。天使投資個人應在投資初創科技型企業滿24個月的次月15日內,與初創科技型企業共同向初創科技型企業主管稅務機關辦理備案手續。備案時應報送《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》、天使投資個人身份證件等相關資料。被投資企業符合初創科技型企業條件有關資料留存企業備查,備查資料同合伙創投企業留存備查資料的第2項和第4項。多次投資同一初創科技型企業的,應分次備案。


2.投資抵扣申報


(1)天使投資個人轉讓未上市的初創科技型企業股權,按照《通知》規定享受投資抵扣稅收優惠時,應于股權轉讓次月15日內,向主管稅務機關報送《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。同時,天使投資個人還應一并提供投資初創科技型企業后稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。


其中,天使投資個人轉讓初創科技型企業股權需同時抵扣前36個月內投資其他注銷清算初創科技型企業尚未抵扣完畢的投資額的,申報時應一并提供注銷清算企業主管稅務機關受理登記并注明注銷清算等情況的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》,及前期享受投資抵扣政策后稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。


接受投資的初創科技型企業,應在天使投資個人轉讓股權納稅申報時,向扣繳義務人提供相關信息。


(2)天使投資個人投資初創科技型企業滿足投資抵扣稅收優惠條件后,初創科技型企業在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的,天使投資個人在轉讓初創科技型企業股票時,有尚未抵扣完畢的投資額的,應向證券機構所在地主管稅務機關辦理限售股轉讓稅款清算,抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時,應提供投資初創科技型企業后稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》和《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。


3.被投資企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的,應在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表(A表)》。對天使投資個人,應在備注欄標明“天使投資個人”字樣。


4.天使投資個人轉讓股權時,扣繳義務人、天使投資個人應將當年允許抵扣的投資額填至《扣繳個人所得稅報告表》或《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》“稅前扣除項目”的“其他”欄,并同時標明“投資抵扣”字樣。


5.天使投資個人投資的初創科技型企業注銷清算的,應及時持《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》到主管稅務機關辦理情況登記。


74.初創科技型企業接受天使投資個人投資滿2年,在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的,天使投資個人轉讓該企業股票時,應如何處理?


按照現行限售股有關規定執行,其尚未抵扣的投資額,在稅款清算時一并計算抵扣。


75.享受《通知》規定的稅收試點政策的納稅人,其主管稅務機關對被投資企業是否符合初創科技型企業條件有異議的,應如何處理?


可以轉請被投資企業主管稅務機關提供相關材料,主管稅務機關應積極配合。


76.對納稅人提供虛假資料,違規享受稅收試點政策的,應如何處理?


創業投資企業、合伙創投企業合伙人、天使投資個人、初創科技型企業提供虛假情況、故意隱瞞已投資抵扣情況或采取其他手段騙取投資抵扣,不繳或者少繳應納稅款的,按稅收征管法有關規定處理,并將其列入失信納稅人名單,按規定實施聯合懲戒措施。


77.執行時間及試點地區有何規定的?


個人所得稅政策自2017年7月1日起試點執行。執行日期前2年內發生的投資,在執行日期后投資滿2年,且符合《通知》規定的其他條件的,可以適用《通知》規定的稅收試點政策。


《通知》所稱試點地區包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創新改革試驗區域和蘇州工業園區。

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